Изменения в администрировании страховых взносов ИП с 01.01.2014г.
02.12.2013
![]()
С 1 января 2014 г. вступают в силу изменения в ст. 22 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" и ст. ст. 14 и 16 Федерального закона N 212-ФЗ. Изменения внесены Федеральным законом от 23.07.2013 N 237-ФЗ "О внесении изменений в статью 22 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" и статьи 14 и 16 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".
Данным Законом предусмотрены две формулы расчета страховых взносов для индивидуальных предпринимателей.
1. При доходе до 300 000 руб. в год: МРОТ x тариф страховых взносов x 12.
2. При доходе более 300 000 руб. в год: МРОТ x тариф страховых взносов x 12 + 1% с суммы превышения величины 300 000 руб.
Ставки страховых взносов
ПФР — 26%
ФФОМС — 5,1%
ИТОГО — 31,1%
МРОТ на 01.01.2013г. - 5205 руб.
При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации (26%), установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз: МРОТ х 8 х 12 х 26%
Доходы учитываются в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ:
- индивидуальные предприниматели, применяющие общую систему налогообложения, учитывают доходы на основании ст. 227 НК РФ;
- сельхозпроизводители, применяющие ЕСХН, - п. 1 ст. 346.5 НК РФ;
- индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, - ст. 346.15 НК РФ;
- индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД, - ст. 346.29 НК РФ;
- индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему, - в соответствии со ст. ст. 346.47 и 346.51 НК РФ.
Так, индивидуальный предприниматель должен определить и суммировать:
- доходы от реализации;
- внереализационные доходы.
Если применяется несколько режимов налогообложения, то доходы для целей уплаты страховых взносов нужно суммировать.
Для тех предпринимателей, доход которых превысит пороговое значение 300 000 руб., установлен отдельный срок уплаты страховых взносов, исчисленных с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 руб. за расчетный период, - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом. Иными словами, такие индивидуальные предприниматели должны будут основной платеж перечислить до 31 декабря, как и раньше, а дополнительную сумму страховых взносов - не позднее 1 апреля следующего года.
Органы ПФР будут сопоставлять величину поступивших от предпринимателей и иных самозанятых лиц платежей с величиной их дохода. Информацию о доходах в ПФР будут передавать налоговые инспекции. Это касается как сведений, содержащихся в налоговых декларациях указанных лиц, так и данных, выявленных в рамках мероприятий налогового контроля. Соответствующие обязанности налоговых органов предусмотрены новыми ч. 9 и 10 ст. 14 Закона N 212-ФЗ (пп. "г" и "д" п. 1 ст. 2 Закона N 237-ФЗ).
Так, налоговые инспекции должны направить в отделения ПФР сведения о доходах от предпринимательской деятельности индивидуальных предпринимателей за календарный год не позднее 15 июня года, следующего за истекшим расчетным периодом.
После указанной даты до окончания текущего расчетного периода налоговые инспекции продолжают направлять в органы ПФР сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период в срок не позднее 1-го числа каждого следующего месяца.
Если же индивидуальный предприниматель не представит налоговую отчетность в инспекцию ФНС России до окончания расчетного периода и в связи с этим у органов ПФР не будет информации о доходах такого лица, то страховые взносы за соответствующий расчетный период будут взысканы в фиксированном размере. Данный фиксированный размер определяется исходя из увеличенного в 12 раз восьмикратного размера МРОТ и страхового тарифа, то есть в размере предельной суммы страховых взносов.
Данным Законом предусмотрены две формулы расчета страховых взносов для индивидуальных предпринимателей.
1. При доходе до 300 000 руб. в год: МРОТ x тариф страховых взносов x 12.
2. При доходе более 300 000 руб. в год: МРОТ x тариф страховых взносов x 12 + 1% с суммы превышения величины 300 000 руб.
Ставки страховых взносов
ПФР — 26%
ФФОМС — 5,1%
ИТОГО — 31,1%
МРОТ на 01.01.2013г. - 5205 руб.
При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации (26%), установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз: МРОТ х 8 х 12 х 26%
Доходы учитываются в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ:
- индивидуальные предприниматели, применяющие общую систему налогообложения, учитывают доходы на основании ст. 227 НК РФ;
- сельхозпроизводители, применяющие ЕСХН, - п. 1 ст. 346.5 НК РФ;
- индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, - ст. 346.15 НК РФ;
- индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД, - ст. 346.29 НК РФ;
- индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему, - в соответствии со ст. ст. 346.47 и 346.51 НК РФ.
Так, индивидуальный предприниматель должен определить и суммировать:
- доходы от реализации;
- внереализационные доходы.
Если применяется несколько режимов налогообложения, то доходы для целей уплаты страховых взносов нужно суммировать.
Для тех предпринимателей, доход которых превысит пороговое значение 300 000 руб., установлен отдельный срок уплаты страховых взносов, исчисленных с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 руб. за расчетный период, - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом. Иными словами, такие индивидуальные предприниматели должны будут основной платеж перечислить до 31 декабря, как и раньше, а дополнительную сумму страховых взносов - не позднее 1 апреля следующего года.
Органы ПФР будут сопоставлять величину поступивших от предпринимателей и иных самозанятых лиц платежей с величиной их дохода. Информацию о доходах в ПФР будут передавать налоговые инспекции. Это касается как сведений, содержащихся в налоговых декларациях указанных лиц, так и данных, выявленных в рамках мероприятий налогового контроля. Соответствующие обязанности налоговых органов предусмотрены новыми ч. 9 и 10 ст. 14 Закона N 212-ФЗ (пп. "г" и "д" п. 1 ст. 2 Закона N 237-ФЗ).
Так, налоговые инспекции должны направить в отделения ПФР сведения о доходах от предпринимательской деятельности индивидуальных предпринимателей за календарный год не позднее 15 июня года, следующего за истекшим расчетным периодом.
После указанной даты до окончания текущего расчетного периода налоговые инспекции продолжают направлять в органы ПФР сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период в срок не позднее 1-го числа каждого следующего месяца.
Если же индивидуальный предприниматель не представит налоговую отчетность в инспекцию ФНС России до окончания расчетного периода и в связи с этим у органов ПФР не будет информации о доходах такого лица, то страховые взносы за соответствующий расчетный период будут взысканы в фиксированном размере. Данный фиксированный размер определяется исходя из увеличенного в 12 раз восьмикратного размера МРОТ и страхового тарифа, то есть в размере предельной суммы страховых взносов.